В зв’язку з численними запитами , які надходять до департаменту, надаємо роз’яснення про порядок відображення сум фінансової гарантії , членських внесків, вступних внесків у податковому та бухгалтерському обліку в зв’язку з набранням чинності Податкового кодексу України.
1. Відображення фінансової гарантії
Сума фінансової гарантії, яка внесена до Асоціації в гривні ( з розрахунку еквіваленту 8000 доларів США по курсу НБУ на день сплати) в бухгалтерському обліку учасника , що знаходиться на загальний системі оподаткування, обліковується згідно Положення (стандарт) бухгалтерського обліку № 13 «Фінансові інструменти» із застосуванням рахунку 183 «Довгострокова дебіторська заборгованість та інші необоротні активи».
По Дебету рахунку 183 відображається сума фінансової гарантії з моменту її сплати Асоціації. По кредиту буде відображено її повернення .
2. Членські внески, вступні внески
2.1.Податковий облік з 01 квітня 2011 року.
Вступні та членські внески, які учасник сплачує до Асоціації не є об’єктом оподатковуються ПДВ.
Згідно ст. 185 Податкового кодексу України об’єктом оподаткування є операції з продажу товарів (робіт, послуг) на митній території України, в тому числі операції з передачі права власності на об’єкти застави позичальнику (кредитору), на товари, що передаються на умовах товарного кредиту, а також з передачі об’єкта фінансового лізингу в користування лізингоотримувачу/орендарю.
Вступні та членські внески, які підприємство сплачуєте до Асоціації не відносяться до податкових витрат, так як Асоціація є прибутковою організація. А включення до складу податкових витрат можливо тільки згідно:
- ст. 138.5.3 ПКУ якщо витрати були понесені платником податку у вигляді благодійних чи інших внесків та/або вартості товарів (робіт, послуг) до неприбуткових організацій.
- ст. 138.10.6 ПКУ суми коштів або вартість товарів, виконаних робіт, наданих послуг, добровільно перерахованих протягом звітного року до неприбуткових організацій, визначених ст. 157 ПКУ в розмірі, що не перевищує чотирьох відсотків оподаткованого прибутку попереднього звітного року.
2.2. Бухгалтерський облік вступних та членських внесків
Вступні та членські внески згідно Положення (стандарт) бухгалтерського обліку № 16 «Витрати» відносяться до складу інших операційних витрат, які обліковуються по Дебету рахунку 949 з кодом витрат «Членські внески» та «Вступні внески».
Підставою для включення до витрат є Договір з асоційованим Учасником Асоціації (допущеним до роботи в системі МДП)
За консультаціями та більш детальною інформацією
звертатись до Фінансово-економічного департаменту
АсМАП України.
Контактні особи:
Гужевська Тетяна Костянтинівна, тел. 201-54-53, e-mail: [email protected]
Заболотня Ірина Федорівна, тел. 201-54-81, e-mail: [email protected] | 
